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Regulamentos de substâncias econômicas dos Emirados Árabes Unidos atualizados

5 October 2020

Os requisitos de substância econômica ("ESR") foram introduzidos pelos Emirados Árabes Unidos ("Emirados Árabes Unidos") em abril de 2019. Em 10 de agosto de 2020, os Emirados Árabes Unidos introduziram mudanças significativas nos regulamentos ESR sob a Resolução do Conselho de Ministros nº 57 da 2020 que altera e revoga as resoluções anteriores. Novas diretrizes foram emitidas pelo Ministério das Finanças por meio da Decisão Ministerial nº 100 de 2020, proporcionando um novo quadro jurídico para o ESR nos Emirados Árabes Unidos.

As principais mudanças introduzidas por esses novos regulamentos ESR podem ser resumidas da seguinte forma:

  • Definição de um "Licenciado": A definição foi alterada para se limitar a pessoas jurídicas e parcerias não incorporadas que estão registradas nos Emirados Árabes Unidos, seja por meio de licença comercial / comercial ou outra forma de licença, que realizam uma atividade relevante no Emirados Árabes Unidos. Isso inclui empresas offshore constituídas no Ras Al-Khaimah International Corporate Centre (“RAKICC”). Por outro lado, as pessoas singulares, empresas em nome individual e outras formas de negócios que não sejam entidades jurídicas já não se encontram no âmbito dos regulamentos ESR.
  • Entidades isentas: as empresas dos Emirados Árabes Unidos que são majoritariamente (51% ou mais) de propriedade do governo dos Emirados Árabes Unidos não estão mais isentas do ESR. Além disso, foi emitida uma lista atualizada de isenções que inclui as seguintes categorias:
    1. 1. Empresas dos Emirados Árabes Unidos com residência fiscal fora dos Emirados Árabes Unidos;
    2. 2. Fundos de investimento
    3. 3. Entidades dos Emirados Árabes Unidos totalmente detidas por um residente dos Emirados Árabes Unidos que não façam parte de um grupo multinacional e que apenas desenvolvam atividades comerciais nos Emirados Árabes Unidos;
    4. 4. Filiais nos Emirados Árabes Unidos de uma empresa estrangeira, se a receita relevante da filial estiver sujeita a imposto na jurisdição estrangeira.

Para reivindicar uma isenção ao abrigo de qualquer um dos motivos acima mencionados, o licenciado deve apresentar uma notificação e fornecer provas documentais suficientes para demonstrar que cumpre os requisitos da categoria de isenção relevante para cada exercício financeiro em que alega estar isento.

  • Atividades relevantes: Atualizações e esclarecimentos foram feitos em relação às definições de várias atividades relevantes, incluindo negócios de propriedade intelectual (PI) de alto risco e negócios de distribuição e centros de serviços.
  • Autoridade Avaliadora Nacional: A Autoridade Tributária Federal dos Emirados Árabes Unidos (“FTA”) foi nomeada como Autoridade Avaliadora Nacional para os fins dos regulamentos ESR. Nessa qualidade, o FTA será o principal responsável por avaliar se um Licenciado atendeu aos requisitos do teste de substância econômica durante o período relevante e aplicar penalidades em casos de não conformidade. As autoridades reguladoras, como RAKICC, continuarão a ser responsáveis pela coleta e verificação de informações sobre seus licenciados e devem auxiliar o FTA no desempenho de seu papel de Autoridade Avaliadora Nacional.
  • Relatórios de Notificação e ESR: Posteriormente, as notificações e relatórios ESR serão arquivados através do Portal do Ministério das Finanças, assim que estiverem disponíveis. As notificações devem ser apresentadas dentro de seis meses a partir do final do exercício financeiro do Licenciado e / ou do Licenciado isento. O prazo para os relatórios ESR para o exercício de 2019 permanece definido em 31 de dezembro de 2020.
  • Penalidades: Um novo regime de penalidades foi introduzido com multas de até AED 400.000, incluindo suspensões e não renovação de licenças comerciais.

Após a introdução destes novos regulamentos ESR, qualquer negócio dos Emirados Árabes Unidos que se enquadre na definição do Licenciado deve reavaliar sua posição para determinar se essas mudanças podem ter um impacto em sua abordagem ESR e, finalmente, realizar as etapas necessárias para cumprir com o ESR em os Emirados Árabes Unidos, incluindo a apresentação de uma nova notificação e relatório ESR às autoridades quando a avaliação do exercício financeiro de 2019 for alterada de acordo com os novos regulamentos ESR.

Para obter mais informações sobre o ESR atualizado nos Emirados Árabes Unidos, visite https://www.mof.gov.ae/en/StrategicPartnerships/Pages/ESR.aspx

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